Vertaislainat yksityishenkilöille ja lainamuotoinen joukkorahoitus yrityksille – Mites verotus?

14.8.2018 | Talouspaja

Vertaislaina

KHO on vuosikirjapäätöksessään 2018:11 ottanut kantaa siihen, miten vertaislainasopimuksen luovutusta ja sen pääoman menettämistä käsitellään verotuksessa. Tapauksessa yksityishenkilöt sijoittivat varojaan vertaislainapalvelun kautta lainanhakijoiden velkakirjoihin. Sijoitustoiminta tapahtuu sähköisesti verkkopalvelussa ja sijoittaja ja velallinen eivät tunnista toisiaan. Sijoittajalle valikoituu sijoitus kohteita sijoittajan asettamien kriteerien mukaan. Sijoituspalvelu yritys vastaa mahdollisista velkojen perintätoimista joko itse tai välittää asian valitsemalleen perintätoimistolle. Jos saatavaa ei saada perittyä ulosoton kautta, saatava kirjataan luottotappioksi ulosottoviranomaisen antaman niin sanotun varattomuustodistuksen perusteella.

Arvonmenetyksen vähentäminen verotuksessa

KHO:n päätöksen mukaan juokseva velkakirja on tuloverolain (TVL) 50 §:n 3 momentin 2 kohdan mukainen arvopaperi ja sen arvonmenetys rinnastetaan luovutustappioon. Päätöksen mukaan arvopaperina pidettävän vertaislainan vastikkeelliseen luovutukseen sovelletaan luovutusvoittoa ja -tappiota koskevia säännöksiä. Sijoittajalla on oikeus vähentää velkakirjojen luovutuksista mahdollisesti aiheutuvat luovutustappiot tuloverolain 50 §:n 1 momentin mukaisesti ja arvonmenetykset saman pykälän 3 momentin 2 kohdan mukaisesti. Arvonmenetys vähennetään viimeistään silloin, kun ulosottoviranomainen antaa kyseisen velallisen osalta niin sanotun varattomuustodistuksen.

TVL 50 §:n mukaan omaisuuden luovutuksesta syntynyt tappio vähennetään omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuotena sitä mukaan kuin voittoa kertyy. Luovutustappio syntyy sinä verovuonna, jona arvonmenetystä voidaan pitää lopullisena. Vertaislainan arvonmenetystä voidaan pitää lopullisena, kun saatava on kirjattu velallisen varattomuustodistuksen perusteella luottotappioksi. Joukkorahoituksena annettujen lainojen arvonmenetys on lopullinen tuloverolain mukaisessa verotuksessa vasta, kun konkurssipesänhoitaja ilmoittaa, että jako-osuutta ei kerry, tai kun konkurssipesän lopputilitys tehdään.